Декларация по УСН — единственный годовой отчёт для предпринимателей на упрощёнке (без сотрудников). Сроки, порядок заполнения и способы подачи в 2026 году изменились незначительно, но важно помнить о правилах и штрафах.
Сроки сдачи декларации по УСН в 2026 году
| Кто сдаёт | За 2025 год (сдаётся в 2026) | За 2026 год (сдаётся в 2027) |
|---|---|---|
| ООО | До 25 марта 2026 | До 25 марта 2027 |
| ИП | До 25 апреля 2026 | До 25 апреля 2027 |
Если срок выпадает на выходной — переносится на следующий рабочий день.
Кто обязан сдавать
Все ИП и ООО на УСН независимо от того, была ли деятельность:
- УСН «Доходы» (6%) — сдаётся всегда, даже если доход был 0
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) — всегда, даже если убыток
- УСН + НДС (с 2025 года, при превышении лимита 20 млн) — декларация по НДС сдаётся дополнительно ежеквартально, но декларация по УСН — раз в год
Исключение: ИП на УСН, которые полностью прекратили деятельность и подали уведомление — могут сдать декларацию досрочно (до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения).
Нулевая декларация
Если деятельности не было и доходов нет — подаётся нулевая декларация.
Для ИП на УСН 6%
В разделе 1.1 и 2.1.1 — прочерки. Сумма налога — 0.
Для ИП на УСН 15%
В разделе 1.2 и 2.2 — прочерки. Налог — 0.
УСН 15% при убытке: даже если расходы превысили доходы, декларация сдаётся обычная (не нулевая). В строке «налоговая база» — 0, в строке «минимальный налог» — 1% от доходов. Если минимальный налог не уплачен — его нужно заплатить и отразить в декларации.
Для ИП на УСН без сотрудников
Нулевая декларация + фиксированные взносы за себя уплачиваются в любом случае (даже при нулевом доходе).
Для ООО на УСН без деятельности
Нулевая декларация по УСН + нулевой бухгалтерский баланс (до 31 марта).
Форма декларации УСН в 2026 году
В 2026 году действует форма, утверждённая приказом ФНС № ЕД-7-1/1257@ (с изменениями от 2025 года). Форма включает:
- Титульный лист — общие сведения
- Раздел 1.1 — сумма налога (УСН 6%) к уплате / уменьшению
- Раздел 1.2 — сумма налога (УСН 15%) и минимального налога
- Раздел 2.1.1 — расчёт налога (УСН 6%)
- Раздел 2.1.2 — торговый сбор (только для Москвы, УСН 6%)
- Раздел 2.2 — расчёт налога (УСН 15%)
- Раздел 3 — целевое финансирование (заполняется редко)
Новое в форме (2025–2026)
- Добавлены коды для пониженных ставок (региональные льготы)
- Уточнён расчёт налога при совмещении УСН + НДС
- Для УСН 6% — детализация вычета по взносам (ИП без сотрудников — 100%, с сотрудниками — 50%)
Пошаговая инструкция по заполнению
Шаг 1. Титульный лист
| Поле | Что указать |
|---|---|
| ИНН / КПП | ИНН ИП или ООО, КПП — только для ООО |
| Номер корректировки | 0 — первичная, 1, 2... — уточнённая |
| Налоговый период | 34 — для ООО (год), 96 — для ИП (год) |
| Отчётный год | 2025 (если сдаёте за 2025 год) |
| Код налогового органа | 4 цифры |
| Код по месту учёта | 120 — ИП, 210 — ООО |
| ОКВЭД | Основной код деятельности |
| Контактный телефон | — |
| Количество страниц | — |
Шаг 2. Раздел 2.1.1 (УСН 6%)
| Строка | Что указать |
|---|---|
| 101 | Ставка налога (6% или региональная пониженная) |
| 110–113 | Доходы нарастающим итогом за 1 кв, полугодие, 9 мес, год |
| 120–123 | Ставка по периодам (если менялась) |
| 130–133 | Сумма налога = стр. 110–113 × ставка / 100 |
| 140–143 | Страховые взносы, уплаченные в каждом квартале (уменьшают налог) |
Особенности для ИП без сотрудников: стр. 140–143 = вся сумма взносов, уплаченных в каждом квартале. Налог уменьшается до 100%.
Для ИП и ООО с сотрудниками: стр. 140–143 ≤ 50% от строк 130–133.
Шаг 3. Раздел 1.1 (УСН 6%)
Строка 010 — ОКТМО. Строки 020, 040, 070 — авансовые платежи к уплате. Строка 100 — налог к доплате за год (или стр. 110 — к уменьшению).
Шаг 4. Раздел 2.2 (УСН 15%)
| Строка | Что указать |
|---|---|
| 201 | Ставка (15% или региональная пониженная) |
| 210–213 | Доходы нарастающим итогом |
| 220–223 | Расходы нарастающим итогом |
| 230 | Убыток прошлых лет (уменьшает базу) |
| 240–243 | Налоговая база = доходы − расходы |
| 250–253 | Убыток (если расходы > доходов) |
| 260–263 | Сумма налога = база × ставка / 100 |
| 270–273 | Сумма налога с учётом ставки |
| 280 | Минимальный налог (1% от строки 213) |
Шаг 5. Раздел 1.2 (УСН 15%)
Аналогично 1.1, но с учётом минимального налога. Если налог по расчёту (стр. 273) меньше минимального (стр. 280) — в строке 120 указывается минимальный налог к уплате.
Как сдавать декларацию
| Способ | Нужна ли УКЭП | Комментарий |
|---|---|---|
| Электронно (через ТКС / оператора ЭДО) | Да | Обязателен для ООО, для ИП — рекомендуется |
| Через личный кабинет ФНС | Да (для ООО) / Нет (для ИП — код из SMS) | Удобно для ИП без УКЭП |
| На бумаге лично | Нет | Можно для ИП и ООО с численностью до 100 чел |
| Почтой | Нет | Ценное письмо с описью вложения |
Что изменилось с 2025–2026
- Для ООО — с 2025 года декларация только электронно (ТКС) при численности от 100 человек. С 2026 — рекомендовано всем ООО.
- Для ИП — допустима на бумаге, но рекомендуется электронно.
- Уточнённая декларация — принимается только в электронном виде.
Штрафы за нарушение
| Нарушение | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Несдача декларации в срок (налог уплачен) | 1 000 руб | ст. 119 НК РФ |
| Несдача декларации в срок (налог не уплачен) | 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб | ст. 119 НК РФ |
| Неуплата налога | 20% от суммы (40% при умысле) + пени | ст. 122 НК РФ |
| Несдача электронной декларации (для ООО) | 200 руб | ст. 119.1 НК РФ |
| Непредставление декларации более 10 рабочих дней (при проверке) | Блокировка расчётного счёта | ст. 76 НК РФ |
Авансовые платежи
Декларация — годовая, но налог уплачивается авансом в течение года.
| Период | Срок уплаты аванса |
|---|---|
| 1-й квартал | До 25 апреля |
| Полугодие | До 25 июля |
| 9 месяцев | До 25 октября |
| Год (налог) — ИП | До 25 апреля следующего года |
| Год (налог) — ООО | До 25 марта следующего года |
Неуплата авансов в срок — пени (1/300 ключевой ставки за каждый день), но не штраф (штраф — только по итогам года).
Типичные ошибки при заполнении
- Ошибка в кодах ОКВЭД и ОКТМО — неверный код приведёт к отказу в приёме
- Неправильный расчёт авансов — ошибка в арифметике или неверный учёт взносов
- Завышение вычета по взносам — ИП с сотрудниками может уменьшить налог только на 50%
- Нулевая декларация при убытке — для УСН 15% нужно подавать полноценную (не нулевую) с указанием убытка
- Не указан минимальный налог (УСН 15%) — если налог по расчёту меньше 1% от дохода, нужно платить 1%
- Пропуск срока — блокировка счёта при задержке более 10 рабочих дней
- Неправильный код периода — 34 для ООО, 96 для ИП (год)
FAQ
1. Какой срок сдачи декларации УСН за 2025 год для ИП? До 25 апреля 2026 года.
2. Какой срок сдачи для ООО за 2025 год? До 25 марта 2026 года.
3. Что будет, если опоздать со сдачей на 1 день? Пени на сумму налога за каждый день просрочки + штраф 1 000 руб (если налог уплачен). Если налог не уплачен — 5% за месяц.
4. Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было? Да. Нулевая декларация сдаётся в общий срок.
5. Какую форму использовать? Форма, утверждённая приказом ФНС № ЕД-7-1/1257@ (с изменениями 2025 года). Актуальный бланк — на сайте ФНС или в программе «Налогоплательщик ЮЛ».
6. Можно ли сдать декларацию через Госуслуги? Для ИП — да (через личный кабинет ФНС, вход по логину от Госуслуг). Для ООО — только через ТКС.
7. Как исправить ошибку в сданной декларации? Подать уточнённую декларацию. Если ошибка привела к занижению налога — сначала доплатить налог и пени, затем подать уточнёнку.
8. Как уменьшить налог УСН на страховые взносы в декларации? В разделе 2.1.1 (УСН 6%) строки 140–143 — указать суммы взносов, уплаченных в каждом квартале. В разделе 2.2 (УСН 15%) — взносы входят в расходы.
9. Нужно ли заверять декларацию у нотариуса? Нет.
10. Как узнать, принята ли декларация? При электронной подаче — квитанция о приёме в день отправки. При бумажной — отметка о приёме на экземпляре.