УСН требует платить налог не раз в год, а четырежды — тремя авансовыми платежами и одной годовой доплатой. Пропустили срок — налоговая начислит пени на каждый день просрочки. Разбираемся, когда платить авансы по УСН в 2026 году, как их правильно считать и уменьшать на страховые взносы.
Что такое авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи — это промежуточные платежи по единому налогу УСН. Они уплачиваются по итогам каждого отчётного периода:
| Отчётный период | За какой срок | Срок уплаты |
|---|---|---|
| 1-й квартал | Январь — март 2026 | до 28 апреля 2026 |
| Полугодие | Январь — июнь 2026 | до 28 июля 2026 |
| 9 месяцев | Январь — сентябрь 2026 | до 28 октября 2026 |
| Год (налоговый период) | Январь — декабрь 2026 | до 28 марта 2027 (ООО) / до 28 апреля 2027 (ИП) |
Платёж за год — это не аванс, а итоговый налог. Сумма рассчитывается за весь год за вычетом уплаченных авансов.
Расчёт авансового платежа
УСН «Доходы» (6%)
Формула:
Аванс = (Доходы нарастающим итогом × 6%) − Уплаченные взносы − Авансы прошлых периодов
Доходы считаются нарастающим итогом с начала года.
Пример 1. ИП без сотрудников, УСН 6%
| Период | Доход нарастающим | Доход за квартал |
|---|---|---|
| 1-й квартал | 1 200 000 руб | 1 200 000 руб |
| Полугодие | 2 800 000 руб | 1 600 000 руб |
| 9 месяцев | 4 500 000 руб | 1 700 000 руб |
| Год | 6 000 000 руб | 1 500 000 руб |
ИП платит фиксированные взносы поквартально (¼ от 57 390 руб = 14 347,5 руб) и 1% с превышения 300 000 руб — по факту появления дохода.
1-й квартал:
- Исчисленный аванс: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб
- Уплачено взносов: 14 347,5 руб
- К уплате: 72 000 − 14 347,5 = 57 652,5 руб
Полугодие:
- Доход нарастающим: 2 800 000 руб
- Исчисленный аванс: 2 800 000 × 6% = 168 000 руб
- Взносы за полугодие: 14 347,5 × 2 = 28 695 руб
- 1% с превышения: (2 800 000 − 300 000) × 1% = 25 000 руб
- Итого взносов: 28 695 + 25 000 = 53 695 руб
- Аванс к уплате: 168 000 − 53 695 − 57 652,5 (аванс за 1 кв) = 56 652,5 руб
9 месяцев:
- Доход нарастающим: 4 500 000 руб
- Исчисленный аванс: 4 500 000 × 6% = 270 000 руб
- Взносы за 9 месяцев: 14 347,5 × 3 = 43 042,5 руб
- Итого взносов: 43 042,5 руб
- Аванс к уплате: 270 000 − 43 042,5 − 57 652,5 − 56 652,5 = 112 652,5 руб
Год:
- Доход: 6 000 000 руб
- Налог за год: 6 000 000 × 6% = 360 000 руб
- Взносы за год:
- Фиксированные: 57 390 руб
- 1%: (6 000 000 − 300 000) × 1% = 57 000 руб
- Всего: 57 390 + 57 000 = 114 390 руб
- Доплата за год: 360 000 − 114 390 − 57 652,5 − 56 652,5 − 112 652,5 = 18 652,5 руб
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Формула:
Аванс = ((Доходы − Расходы) нарастающим итогом × 15%) − Авансы прошлых периодов
Пример 2. ООО на УСН 15%
| Период | Доходы | Расходы | База |
|---|---|---|---|
| 1-й квартал | 2 000 000 | 1 200 000 | 800 000 |
| Полугодие | 4 500 000 | 2 800 000 | 1 700 000 |
| 9 месяцев | 7 000 000 | 4 500 000 | 2 500 000 |
| Год | 10 000 000 | 6 500 000 | 3 500 000 |
1-й квартал:
- Аванс: 800 000 × 15% = 120 000 руб
Полугодие:
- База нарастающим: 1 700 000 руб
- Аванс: 1 700 000 × 15% = 255 000 руб
- К уплате: 255 000 − 120 000 = 135 000 руб
9 месяцев:
- База нарастающим: 2 500 000 руб
- Аванс: 2 500 000 × 15% = 375 000 руб
- К уплате: 375 000 − 120 000 − 135 000 = 120 000 руб
Год:
- Налог за год: 3 500 000 × 15% = 525 000 руб
- Минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб
- Расчётный налог (525 000) > минимального → уплачивается расчётный
- Доплата: 525 000 − 120 000 − 135 000 − 120 000 = 150 000 руб
Уменьшение аванса на страховые взносы
ИП на УСН 6% (без сотрудников)
Уменьшает аванс до 100% на сумму уплаченных в том же квартале взносов.
Главное правило: взнос считается уплаченным в том периоде, когда деньги списаны с расчётного счёта или внесены на ЕНС. Если заплатили 31 марта — вычет за 1-й квартал. Если 1 апреля — вычет за полугодие.
ИП на УСН 6% (с сотрудниками)
Уменьшает аванс до 50%. В вычет входят:
- фиксированные взносы ИП за себя
- страховые взносы за сотрудников (30%)
- больничные за первые 3 дня
ИП и ООО на УСН 15%
Взносы (за себя и за сотрудников) включаются в расходы. Ограничения 50% нет.
Торговый сбор
ИП и ООО в Москве, ведущие торговую деятельность, могут уменьшить аванс на сумму уплаченного торгового сбора сверх страховых взносов и без ограничения 50%.
Как платить: ЕНС или отдельные платёжки
С 2023 года налоги (включая УСН) уплачиваются на единый налоговый счёт (ЕНС).
Алгоритм
- До 25-го числа месяца подаёте уведомление об исчисленных суммах — сообщаете ФНС, сколько начислили аванса за отчётный период.
- До 28-го числа месяца пополняете ЕНС на нужную сумму.
- ФНС списывает деньги с ЕНС по назначению на основании уведомления.
Если не подать уведомление до 25-го числа, налоговая не узнает о начислениях и начислит пени.
Что будет, если опоздать
- Пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
- Штраф: 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ), если докажут умысел — 40%.
Типичные ошибки
1. Считают аванс только за квартал, а не нарастающим итогом. Это приводит к занижению платежа за полугодие и 9 месяцев.
2. Не подают уведомление по ЕНС. Если не сообщить сумму аванса до 25-го числа, деньги могут зависнуть на ЕНС, а налоговая начислит пени.
3. Уменьшают годовой налог на взносы, уплаченные в январе следующего года. Взносы, уплаченные в 2027 году, уменьшают налог только за 2027 год — даже если они за 2026 год (1% за 2026, уплаченный в марте 2027, уменьшит аванс за 1-й квартал 2027).
4. Платят минимальный налог, не сравнив его с расчётным. На УСН 15% минимальный налог (1% от доходов) платится только если он больше расчётного.
5. ИП с сотрудниками не ведут раздельный учёт взносов. Если взносы за себя и за сотрудников вместе превышают 50% налога — вычет всё равно ограничен 50%.
FAQ
1. Что будет, если не платить авансы? ФНС начислит пени с 29-го числа месяца после отчётного периода. Штраф по ст. 122 НК РФ — только по итогам года, если не будет уплачена полная сумма налога.
2. Можно ли не считать аванс, если доход был только в одном квартале? Нет. Аванс считается нарастающим итогом. Даже если доход был только в 1-м квартале, за полугодие и 9 месяцев аванс = 0 (если больше дохода не было), но уведомление подавать всё равно нужно.
3. ИП зарегистрировался в середине года. Когда платить первый аванс? По итогам ближайшего отчётного периода. Если зарегистрировались в марте — аванс за полугодие нужно уплатить до 28 июля.
4. Как сделать возврат переплаты по УСН? Переплата отражается на ЕНС положительным сальдо. Его можно вернуть на расчётный счёт (заявление в ФНС, срок — до 1 месяца) или зачесть в счёт будущих платежей.
5. УСН и НДС — как платить оба налога? Если вы обязаны платить НДС (доход > 20 млн руб за 2025 год), то НДС уплачивается отдельно от УСН — равными долями до 28-го числа каждого месяца после квартала. Авансы по УСН — в прежнем порядке до 28 апреля, июля, октября.