С 2026 года граница УСН поднялась до 490,5 млн рублей, но НДС на упрощёнке стал обязательным при доходах от 20 млн. Казалось бы — зачем уходить на общий режим? Но ОСНО даёт то, чего нет у УСН: право возмещать входящий НДС. Для бизнеса с высокими затратами и крупными корпоративными клиентами это может оказаться выгоднее, чем платить 6% с оборота. Разбираемся, когда переход на ОСНО — не вынужденная мера, а осознанная экономия.
Когда переход на ОСНО неизбежен
Есть две ситуации, при которых УСН прекращается принудительно.
Превышение лимита доходов — 490,5 млн руб. в год. С 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог, бизнес автоматически переходит на ОСНО. Вернуться на УСН можно не раньше чем через год.
Превышение лимита остаточной стоимости ОС — 218 млн руб. Или численности — 130 человек. Аналогичная процедура.
Во всех этих случаях нужно в течение 15 календарных дней после окончания квартала уведомить налоговую (форма 26.2-2) и пересчитать налоги по общей системе за весь период с момента превышения.
Когда ОСНО может быть добровольно выгоднее
1. Ваши клиенты — плательщики НДС
Крупный и средний бизнес на ОСНО заинтересован в том, чтобы поставщики выставляли счета-фактуры с НДС. Иначе они теряют право на вычет, и их фактическая налоговая нагрузка растёт.
Если вы работаете с корпоративными клиентами, отсутствие НДС в цене может быть причиной отказа от вас как от поставщика. Переход на ОСНО решает эту проблему.
2. У вас высокая доля входящего НДС
Если вы много закупаете товаров, сырья или услуг у плательщиков НДС, ваш входящий налог существенен. На УСН он целиком ложится на себестоимость. На ОСНО вы принимаете его к вычету.
Пример:
| Показатель | УСН 6% | УСН 15% | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Доход | 50 млн | 50 млн | 50 млн |
| Расходы (с НДС) | 35 млн | 35 млн | 35 млн |
| Входящий НДС | — | — | 5,8 млн (вычет) |
| Налоговая база | 50 млн | 15 млн | 50 млн (без НДС) |
| Налог | 3 млн | 2,25 млн | 0,88 млн (20% × 4,4 млн усл.) |
| НДС к уплате | 2,5 млн (5%) | 2,5 млн (5%) | 2,5 млн (22% − 5,8 млн вычет) |
Расчёт упрощённый, но принцип понятен: при высокой доле входящего НДС ОСНО может дать меньшую совокупную нагрузку, чем УСН с НДС без вычета.
3. Вы собираетесь расширяться
Если бизнес уже приближается к лимитам УСН, переход на ОСНО лучше сделать осознанно заранее, а не в авральном режиме после превышения. Это позволяет:
- заранее пересмотреть цены и договоры с контрагентами
- настроить учёт и отчётность
- выбрать оптимальную учётную политику
- избежать пересчёта налогов задним числом
4. Вы планируете убытки
На ОСНО убытки прошлых лет уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода. На УСН «Доходы минус расходы» механизм переноса убытков ограничен. Для стартапов и инвестиционных проектов ОСНО может быть комфортнее.
Что изменилось в 2026 году: новые расклады
Раньше выбор между УСН и ОСНО был проще: УСН = без НДС, ОСНО = с НДС. С 2026 года, когда НДС появился и на УСН, уравнение усложнилось.
Ставки НДС на УСН в 2026
| Доход за год | Ставка НДС | Вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| до 20 млн руб | 0% (освобождение) | — |
| 20–272,5 млн руб | 5% | Нет |
| 272,5–490,5 млн руб | 7% | Нет |
| любой (если отказались от льгот) | 22% | Да |
Ключевой момент: на ОСНО ставка НДС тоже 22%, но с вычетом входящего налога. На УСН со ставками 5% и 7% вычета нет. Поэтому выбор ставки НДС на УСН — это, по сути, выбор между низкой ставкой без вычета и высокой с вычетом.
Если доля входящего НДС превышает примерно 25% от начисленного НДС — стандартная ставка 22% с вычетом становится выгоднее льготных 5% или 7%.
Сравнение налоговой нагрузки
Сценарий А. Услуги, низкие расходы, доход 80 млн руб/год.
| Показатель | УСН 6% + НДС 5% | ОСНО |
|---|---|---|
| Доход | 80 млн | 80 млн |
| Расходы (в т.ч. без НДС) | 30 млн | 30 млн |
| УСН / налог на прибыль | 4,8 млн | 4 млн (20% от 20 млн) |
| НДС к уплате | 4 млн (5%) | ~8,3 млн (22% − вычет) или больше |
| Итого налогов | ~8,8 млн | ~12,3 млн |
→ УСН выгоднее.
Сценарий Б. Торговля, маржа 20%, доход 200 млн руб/год, закуп 150 млн руб с НДС.
| Показатель | УСН 15% + НДС 5% | ОСНО |
|---|---|---|
| Доход | 200 млн | 200 млн |
| Расходы с НДС | 150 млн | 150 млн |
| Входящий НДС | — | 25 млн |
| Налог | 7,5 млн (15%) | 5 млн (20% × 25 млн) |
| НДС к уплате | 10 млн (5%) | 11,7 млн (22% − 25 млн) |
| Итого | 17,5 млн | 16,7 млн |
→ ОСНО выгоднее.
Вывод: при марже ниже 30–40% и высокой доле закупок у плательщиков НДС общий режим может оказаться выгоднее упрощёнки с льготной ставкой НДС.
Процедура перехода
Добровольный переход
Уведомление об отказе от УСН (форма 26.2-3) подаётся не позднее 15 января года, с которого вы переходите на ОСНО.
С 1 января вы автоматически становитесь плательщиком налога на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество.
Принудительный переход (при превышении лимита)
Срок уведомления — 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло превышение.
Нужно:
- Подать сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2)
- Подать декларацию по УСН за период до утраты права (до 25-го числа следующего месяца)
- Пересчитать налоги по ОСНО за весь период с даты превышения
- Уплатить налоги и пени
Риски принудительного перехода
При превышении лимита и отсутствии своевременного уведомления налоговая:
- доначислит налоги по ОСНО за весь период превышения
- начислит пени и штраф по ст. 119 НК РФ (за неподачу декларации)
- может заблокировать счёт
Что делать до перехода
- Сравните нагрузку. Сделайте расчёт по двум сценариям — УСН (с учётом НДС по выбранной ставке) и ОСНО. Учтите, что на ОСНО добавляется налог на имущество с кадастровых объектов.
- Предупредите контрагентов. Клиентам и поставщикам стоит сообщить о смене режима заранее. Договоры, где цена указана «без НДС», нужно пересмотреть.
- Настройте учёт. ОСНО требует полноценного бухгалтерского учёта, книг покупок и продаж, счетов-фактур, деклараций по НДС ежеквартально. Убедитесь, что ваша бухгалтерия или аутсорсер готовы к этому.
- Проверьте кассу. На ОСНО нет освобождения от ККТ. Если у вас его не было — придётся установить.
- Подумайте об амортизации. На ОСНО основные средства амортизируются. Если у вас дорогое оборудование, часть его стоимости можно списывать постепенно, уменьшая налог на прибыль.
FAQ
1. Могу ли я перейти с ОСНО обратно на УСН после добровольного отказа? Да, но не раньше чем через год после перехода на ОСНО. Уведомление нужно подать до 31 декабря года, предшествующего переходу.
2. ИП на УСН переходит на ОСНО. Какой налог он будет платить с доходов? НДФЛ — 13% (или 15% с суммы свыше 5 млн руб) с доходов от предпринимательской деятельности минус профессиональные вычеты (подтверждённые расходы).
3. Если я потерял право на УСН в середине года, как считать НДС? НДС начисляется с 1-го числа месяца превышения. Все операции с этой даты облагаются НДС по ставке 22% (или 10% для отдельных товаров). Счета-фактуры за этот период нужно перевыставить с НДС.
4. Какие отчёты добавится на ОСНО?
- Декларация по НДС — ежеквартально до 25-го числа
- Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (или ежемесячно)
- Бухгалтерская отчётность — раз в год
- Налог на имущество — по итогам года (авансы — ежеквартально)
5. Что выгоднее: УСН 6% с НДС 5% или ОСНО с НДС 22%? Зависит от доли входящего НДС. Если вы закупаете товары/услуги с НДС на сумму более 25–30% от выручки — ОСНО может быть выгоднее. Для услуг и IT почти всегда выгоднее УСН с НДС 5%.