Лимит годового дохода для работы на упрощёнке вырос до 490,5 млн рублей. Но главная головная боль 2026 года не в этом. Порог для освобождения от НДС рухнул с 60 до 20 млн рублей — плательщиками налога стали тысячи предпринимателей, которые раньше о нём даже не задумывались. Разбираемся, какие лимиты действуют, как считать налог и что делать, если доходы приближаются к критическим отметкам.
Две цифры, которые нужно знать наизусть
В 2026 году у бизнеса на УСН появилось два независимых порога. Путать их нельзя — за этим стоят разные последствия.
490,5 млн рублей — предельный годовой доход, при котором вы вообще имеете право применять УСН. Превысили — режим утерян, автоматический переход на ОСНО с 1-го числа месяца превышения.
20 млн рублей — порог, после которого на УСН возникает обязанность платить НДС. Сам спецрежим сохраняется, но к единому налогу добавляется НДС-отчётность и дополнительные платежи.
Вот как это выглядит в сравнении с предыдущими периодами:
| Параметр | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Доход для применения УСН | 265,8 млн ₽ | 450 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Порог освобождения от НДС | 60 млн ₽ | 60 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| Остаточная стоимость ОС | 150 млн ₽ | 200 млн ₽ | 218 млн ₽ |
| Средняя численность | 130 чел. | 130 чел. | 130 чел. |
Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025). Именно на него умножали базовые значения 450 и 200 млн рублей, получив 490,5 и 218 млн соответственно.
Как НДС ворвался в жизнь упрощенцев
Раньше всё было просто: доход до 60 млн — НДС не платишь. С 2026 года правила жёстче.
Кто платит НДС с 1 января 2026
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — вы автоматически стали плательщиком НДС с 01.01.2026. Никаких уведомлений, никакого переходного периода.
Если доход за 2025 год был ниже 20 млн, вы пока без НДС. Но следите за поступлениями в 2026 году: как только нарастающий итог превысит 20 млн, НДС возникнет с 1-го числа следующего месяца.
В 2027 году порог снизится до 15 млн, в 2028 — до 10 млн.
Какие ставки НДС доступны
У бизнеса на УСН три варианта:
- 5% — при годовом доходе от 20 до 272,5 млн рублей. Без права на вычет входящего НДС.
- 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Тоже без вычета.
- 22% (стандартная, повышена с 20%) — с правом возмещать входящий НДС от поставщиков.
Первый год после перехода на НДС — особый. Можно единожды отказаться от пониженной ставки и сразу работать на 22% с вычетом. А если выбрали 5% или 7%, перейти на стандартную ставку разрешено с любого квартала в течение первого года.
Что выгоднее: 5% или 22%
Короткий чек-лист для выбора:
5% — ваш вариант, если:
- поставщики в основном на спецрежимах или «физики»
- доля закупа в выручке низкая (услуги, IT, консалтинг)
- не хотите заморачиваться с книгами покупок и вычетами
22% — ваш вариант, если:
- закупаете много товаров/сырья у плательщиков НДС
- маржа низкая, а входящий НДС существенный
- работаете с крупными контрагентами на ОСНО
На практике для торговли с наценкой до 30% почти всегда выгоднее 22%. Для услуг — почти всегда 5%.
Как считать налог УСН в 2026 году
Базовая формула не изменилась. Но появились нюансы, о которых стоит знать.
УСН «Доходы» (6%)
Формула: Налог = Доходы × 6% − Страховые взносы − Торговый сбор
ИП без сотрудников уменьшают налог на всю сумму взносов за себя (до 100%). ИП с сотрудниками и ООО — не более чем на 50%.
Пример: ИП без сотрудников заработал за 1-й квартал 2 млн рублей. Заплатил фиксированные взносы 14 347,5 руб (¼ от 57 390 руб).
- Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб
- Уменьшаем на взносы: 120 000 − 14 347,5 = 105 652,5 руб к уплате
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Формула: Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Если налог получился меньше 1% от доходов — платите минимальный налог (1% от выручки).
Главное изменение 2026 года: перечень расходов стал открытым. В законе появился пункт «Иные расходы» (п. 45 ст. 346.16 НК РФ). Теперь можно учитывать траты по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль), если они экономически обоснованны и документально подтверждены. Отдельно добавлены расходы на доработку нематериальных активов.
Когда выгоден каждый объект
| Ситуация | Что выбрать |
|---|---|
| Расходы < 60% от доходов | «Доходы» 6% |
| Расходы > 60% от доходов | «Доходы минус расходы» 15% |
| Сезонный бизнес с убыточными периодами | «Доходы минус расходы» (минимальный налог 1% защищает) |
| Высокий входящий НДС + работа на ОСНО-контрагентов | «Доходы» + ставка НДС 22% с вычетом |
Где источники расходятся
Проанализировав материалы ФНС, Сбера, ВТБ и других источников, я заметил несколько расхождений.
1. Момент возникновения НДС при превышении 20 млн в течение года.
Одни источники пишут: «с 1-го числа следующего месяца». Другие: «с 1-го числа квартала». Факт: ФНС в методических рекомендациях чётко указывает — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Квартальная привязка ошибочна.
2. Повышенные ставки 8% и 20%.
Некоторые статьи (особенно начала 2025 года) упоминают, что повышенные ставки «пока действуют». Факт: они отменены с 1 января 2025 года. В 2026 году их нет.
3. Перечень приоритетных отраслей для льгот.
В разных публикациях ссылаются на разные распоряжения правительства. Факт: действуют два документа — Распоряжение № 4176-р (для региональных льгот по УСН) и № 4125-р (для пониженных тарифов страховых взносов). Списки частично пересекаются, но не идентичны.
Что ещё изменилось: страховые взносы и региональные льготы
Страховые взносы
- Льготный тариф 15% сохранился только для приоритетных отраслей из перечня правительства. Остальной малый бизнес платит 30%.
- Фиксированный взнос ИП за себя вырос до 57 390 руб. Свыше 300 тыс — доплата 1% (максимум 321 818 руб).
- Если директор не получает зарплату, взносы теперь начисляются с МРОТ (27 093 руб × тариф).
Региональные ставки
Регионы по-прежнему могут снижать УСН: «Доходы» до 1%, «Доходы минус расходы» до 5%. Но только для бизнеса из приоритетных отраслей. Если ваш вид деятельности в перечень не входит — надеяться на местные льготы не стоит.
FAQ
1. Если я превысил 20 млн в середине года, нужно ли пересчитывать НДС с начала года? Нет. НДС начисляется только с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Всё, что было до этой даты, НДС не облагается.
2. Могу ли я вернуться на освобождение от НДС, если в следующем году доход упадёт ниже 20 млн? Нет. Освобождение от НДС — это право. Если вы однажды стали плательщиком (доход превысил 20 млн), то освобождение можно получить снова только с 1 января нового года при соблюдении условия — доход за предыдущий год не более 20 млн.
3. Можно ли совмещать УСН и патент в 2026 году? Да. Но при совмещении для проверки лимита УСН (490,5 млн) учитываются доходы по обоим режимам вместе.
4. Что делать, если я потерял право на УСН из-за превышения 490,5 млн? С момента превышения вы переходите на ОСНО. Необходимо уведомить налоговую, пересчитать налоги по общей системе за весь период превышения, подать уточнённые декларации. Вернуться на УСН можно не ранее чем через год.
5. Нужно ли выставлять счёт-фактуру, если я на спецставке НДС 5%? Да. Вы обязаны выставлять счета-фактуры с указанием ставки 5%. При этом право на вычет входящего НДС у вас нет.