Один из главных плюсов УСН «Доходы» — право уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников может снизить налог до нуля. С сотрудниками — до 50%. В 2026 году фиксированный взнос за себя вырос до 57 390 рублей. Разбираемся, какие вычеты работают, как их правильно применять и что важно знать, чтобы не потерять деньги.
Какие вычеты доступны на УСН
Для ИП на УСН работает один ключевой вычет — на сумму уплаченных страховых взносов.
Механика зависит от выбранного объекта:
| Объект | Как учитываются взносы |
|---|---|
| «Доходы» (6%) | Уменьшают сам исчисленный налог |
| «Доходы минус расходы» (15%) | Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу |
Налоговых вычетов по НДФЛ (на детей, лечение, обучение) у ИП на УСН нет — они доступны только физлицам, которые платят налог на доходы.
ИП без сотрудников: уменьшаем налог до 100%
ИП без наёмных работников вправе уменьшить авансовый платёж или годовой налог УСН на всю сумму страховых взносов, уплаченных в том же периоде. Ограничение в 50% не применяется.
Условие: взносы должны быть реально перечислены в том квартале, за который считаете аванс.
Фиксированные взносы в 2026 году
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Фиксированный взнос на ОПС и ОМС | 57 390 руб за год |
| 1% с дохода свыше 300 000 руб | 1% от суммы превышения |
| Максимальная сумма 1% | 321 818 руб |
| Итого максимум (фикс + 1%) | 379 208 руб |
Пример 1. ИП без сотрудников, УСН 6%
Доход за 1-й квартал — 1 800 000 руб. ИП заплатил ¼ фиксированного взноса (14 347,5 руб) в марте.
- Исчисленный аванс: 1 800 000 × 6% = 108 000 руб
- Вычет: 14 347,5 руб
- К уплате: 108 000 − 14 347,5 = 93 652,5 руб
Если бы ИП заплатил всю сумму фиксированного взноса (57 390 руб) в 1-м квартале:
- 108 000 − 57 390 = 50 610 руб
Пример 2. Налог меньше взносов
Доход за полугодие — 500 000 руб. Взносы за полугодие — 28 695 руб.
- Аванс: 500 000 × 6% = 30 000 руб
- Вычет: 30 000 руб (нельзя уйти в минус)
- К уплате: 0 руб
Остаток взносов (28 695 − 30 000 = −1 305) не пропадает, но переносится внутри года — учтёте его в следующем квартале.
ИП с сотрудниками: ограничение 50%
Если у ИП есть хотя бы один наёмный работник, вычет ограничен 50% от исчисленного налога.
В вычет можно включить:
- фиксированные взносы ИП за себя
- страховые взносы за работников (30% с выплат)
- больничные за первые 3 дня (за счёт работодателя)
Пример
ИП с одним сотрудником, УСН 6%. Доход за 9 месяцев — 4 000 000 руб.
- Аванс: 4 000 000 × 6% = 240 000 руб
- Уплачено взносов за 9 месяцев:
- за себя: 43 042,5 руб (¾ от 57 390)
- за сотрудника: 67 500 руб
- всего: 110 542,5 руб
- Лимит вычета (50%): 240 000 × 50% = 120 000 руб
- Фактические взносы (110 542,5) меньше лимита → вычет = 110 542,5 руб
- К уплате: 240 000 − 110 542,5 = 129 457,5 руб
Если бы взносы составили 150 000 руб, вычет всё равно был бы ограничен 120 000 руб.
Торговый сбор
Для ИП в Москве, ведущих торговую деятельность, налог УСН дополнительно уменьшается на сумму уплаченного торгового сбора. Это уменьшение — сверх страховых взносов и не ограничено 50%.
Пример
ИП в Москве, УСН 6%, налог за квартал — 60 000 руб. Взносы — 20 000 руб. Торговый сбор — 12 000 руб.
- Вычет по взносам (до 50% = 30 000): 20 000 руб ✓
- Вычет по торговому сбору: 12 000 руб
- К уплате: 60 000 − 20 000 − 12 000 = 28 000 руб
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Здесь взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы, уменьшая налоговую базу.
Формула: Налог = (Доходы − Расходы − Взносы) × 15%
Пример
Доход за год — 3 000 000 руб. Расходы (без взносов) — 1 200 000 руб. Взносы (фикс + 1%) — 80 000 руб.
- Налоговая база: 3 000 000 − 1 200 000 − 80 000 = 1 720 000 руб
- Налог: 1 720 000 × 15% = 258 000 руб
- Минимальный налог (проверка): 3 000 000 × 1% = 30 000 руб
- Расчётный налог выше → платим 258 000 руб
Ограничения 50% здесь нет, но и обнулить налог сложнее.
Когда платить взносы, чтобы вычет работал
Ключевое правило: налог уменьшается на взносы, уплаченные в том же периоде.
| Период уплаты взносов | На что влияет |
|---|---|
| Январь — март | Аванс за 1-й квартал |
| Апрель — июнь | Аванс за полугодие |
| Июль — сентябрь | Аванс за 9 месяцев |
| Октябрь — декабрь | Налог за год |
Практический совет: платите фиксированные взносы поквартально (по 14 347,5 руб), чтобы равномерно снижать авансы. Если заплатить всё в декабре — авансы в течение года будут выше, а переплату придётся возвращать через ЕНС.
Что изменилось в 2026 году
- Фиксированный взнос вырос — 57 390 руб вместо 53 658 руб в 2025 году (+3 732 руб).
- 1% с дохода свыше 300 000 руб — порядок прежний, максимум 321 818 руб.
- Лимит УСН — 490,5 млн руб. При превышении право на режим теряется, вместе с ним — возможность применять вычет.
- Для УСН «Доходы минус расходы» — перечень расходов стал открытым (п. 45 ст. 346.16 НК РФ), что даёт больше возможностей для учёта затрат.
Типичные ошибки
1. Платят взносы раз в год в декабре. Авансы весь год платят полностью, а потом бегают за переплатой. Лучше платить поквартально.
2. Не подают уведомление по ЕНС. С 2023 года взносы уплачиваются через единый налоговый счёт. Если до 25-го числа не подать уведомление, налоговая не увидит взносы и начислит пени.
3. Путают «уменьшить налог» и «уменьшить базу». На УСН 6% взносы вычитаются из налога. На УСН 15% — включаются в расходы. Разные механики, разный результат.
4. Не учитывают лимит 50% при сотрудниках. Если есть хотя бы один работник, вычет ограничен половиной налога. Даже если взносы огромные — больше 50% не сэкономить.
FAQ
1. Можно ли уменьшить аванс за 1-й квартал на взносы, уплаченные в январе за прошлый год? Да. Если вы доплатили 1% за 2025 год в марте 2026-го — эта сумма уменьшает аванс за 1-й квартал 2026 года.
2. Что делать, если налог получился меньше взносов? Уменьшаете до нуля. Остаток взносов переносится внутри календарного года на следующие периоды. На следующий год остаток не переносится.
3. ИП зарегистрировался в середине года. Как считать вычет? Фиксированный взнос рассчитывается пропорционально месяцам работы. Но уплатить и учесть можно любую сумму в пределах годового лимита.
4. Можно ли уменьшить налог на 1% с дохода свыше 300 000 руб, не дожидаясь конца года? Да. Платите 1% частями в течение года и сразу уменьшайте авансы. Ждать декабря не обязательно.
5. ИП на УСН 6% с сотрудниками. Вычет 50% — это от налога или от базы? От исчисленного налога. Пример: налог 100 000 руб → максимум вычета 50 000 руб, даже если взносов уплачено 80 000 руб.